税筹咨询！合肥市税务筹划借款专用费用税筹分析

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合肥市税务筹划案例

2021年年底,渭河公司对下一年度生产经营所需资金数量进行预测后得出结论:

2022年1月1日将需要借入资金总计6 000万元,其中为购建固定资产(普通大型设备)需要借入资金3 000万元,日常生产经营需要3 000万元。

但考虑到本年的借款与还款情况,下一年只能从银行借入资金4 000万元,借款期限为2年,年利率为4%;余下的2 000万元则需要从其他企业借入,借款期限也为2年,年利率为10%。购建固定资产活动从下年1月1日开始,同年12月31日结束。针对上述情况,请提出税务筹划方案。

案例分析

该公司有两种方案可供选择：

方案一

将从银行借入的款项用于购建固定资产,而将从其他企业借入的款项用于经营性支出。由于购建固定资产只需要3 000万元,因此

计入固定资产的借款利息总额=3 000×4%=120万元

允许当年在税前扣除的利息=3 000×4%=120万元

不得在税前扣除的利息=2 000×(10%-4%)=120万元

该利息在以后年度也不能扣除,因此,企业需要为此多缴纳企业所得税:

120×25%=30万元

方案二

将从其他企业借入的2 000万元用于购建固定资产,但购建固定资产实际需要资金3 000万元,因此还需将从银行借入的1000万元也用于购建固定资产。

另一方面则将从银行借入的其余3 000万元用于经营性支出。那么

企业可以在税前扣除的利息=3 000×4%=120万元

计入固定资产的利息支出=2 000×10%+1 000×4%=240万元

这240万元的支出在以后年度可以通过固定资产折旧的形式逐渐得到弥补。

在该方案中,企业不需要多缴企业所得税,为企业减轻税收负担30万元。

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