通知公告

安徽省智能家电企业注意！本文梳理了9条核心税收优惠政策，涵盖企业所得税、增值税两大税种，包括高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、亏损结转延长、增值税留抵退税、技术转让减免等。高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；研发费用自2023年起按100%加计扣除；单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税前扣除；制造业纳税人可按月申请增值税留抵退税；技术转让所得500万元以内免征企业所得税。建议企业财务负责人、税务筹划人员逐条对照适用条件，最大化享受政策红利。
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9条税收优惠政策详解
（一）高新技术企业减按15%税率征收企业所得税
政策内容：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税（常规税率为25%）。
享受条件：
-企业申请认定时须注册成立一年以上
-拥有核心自主知识产权，技术属于《国家重点支持的高新技术领域》范围（智能家电技术属于“电子信息”或“先进制造与自动化”领域）
-科技人员占当年职工总数不低于10%
-近三个会计年度研发费用占销售收入比例：收入＜5000万时占比≥5%；5000万-2亿时占比≥4%；＞2亿时占比≥3%
-近一年高新技术产品收入占同期总收入不低于60%
-企业创新能力评价达标
-申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
智能家电企业适用价值：智能家电企业涉及物联网、人工智能、智能控制等技术，符合高新领域要求，通过认定可享受15%优惠税率。
（二）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
政策内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
享受条件：
-按照国科发火〔2016〕32号认定的高新技术企业
-或按照国科发政〔2017〕115号取得科技型中小企业登记编号的企业
智能家电企业适用价值：智能家电企业研发投入大、产品迭代快，盈利周期较长，亏损结转延长至10年可有效减轻后期税负压力。
（三）研发费用加计扣除100%
政策内容：自2023年1月1日起：
-未形成无形资产的：在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除
-形成无形资产的：按无形资产成本的200%在税前摊销
享受条件：
-除烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁商务服务业、娱乐业等以外的居民企业
-会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用
-按研发项目设置辅助账，准确归集核算
-委托外部研发按实际发生额80%计入
-合作开发由合作各方分别计算加计扣除
-企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的费用，可按规定加计扣除
智能家电企业适用价值：智能家电企业在智能控制、互联互通、节能技术、新材料应用等方面研发投入大，加计扣除可有效降低实际成本。
（四）委托境外研发费用加计扣除
政策内容：委托境外进行研发活动所发生的费用，按实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定加计扣除。
享受条件：
-委托境外研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门登记
-不包括委托境外个人进行的研发活动
-委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况
智能家电企业适用价值：引进境外先进智能家居技术、芯片技术、传感器技术等可享受加计扣除。
（五）固定资产加速折旧或一次性扣除
政策内容：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，按相关规定执行。
享受条件：设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
>??注意：此项政策执行期至2023年12月31日，2024年起需关注最新延续政策。
智能家电企业适用价值：智能家电生产设备投入大，一次性扣除可有效缓解设备购置当年的现金流压力。
（六）制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧
政策内容：
-生物药品制造业等六个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
-轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
-自2019年1月1日起，适用固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域
享受条件：
-制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/T4754-2017）》确定。智能家电制造属于“电气机械和器材制造业”（C38）
-缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
-采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
智能家电企业适用价值：智能家电企业作为制造业企业，新购进的仪器、设备可加速折旧，加速成本回收。
（七）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
政策内容：2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
享受条件：
-技术转让、技术开发需符合《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围
-技术咨询需为特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等
-技术咨询、技术服务需与技术转让、技术开发合同相关，且价款在同一张发票上开具
（八）技术转让所得减免企业所得税
政策内容：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收。
享受条件：
-技术转让范围包括：专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权等
-技术转让是指转让技术的所有权或5年以上全球独占许可使用权
-技术转让应签订技术转让合同，境内转让须经省级以上科技部门认定登记
智能家电企业适用价值：智能家电企业在智能控制技术、互联互通协议、节能技术等方面成果转化频繁，500万以内免税政策可有效激励企业加快成果转化。
（九）增值税留抵退税政策
政策内容：自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人可申请退还期末留抵税额。
|纳税人类型|退税政策|
|--|-|
|制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业|按月申请退还|
|房地产开发经营业|连续6个月新增留抵＞0且第6个月≥50万，退60%|
|其他纳税人|连续6个月留抵＞0且新增≥50万：1亿内退60%，超1亿退30%|
享受条件：
-纳税信用级别为A级或B级
-申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形
-申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上
-2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外）
智能家电企业适用价值：智能家电制造企业设备投资大、进项税额高，作为制造业企业可按月申请留抵退税，有效缓解现金流压力。
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